企业股权转让如何避税? 股权转让的程序
股权转让的程序一般来说是转让双方签署股权转让协议,签署完毕后修改公司章程等等,然后去工商局办理变更股东的事务。待工商局审批后,国家机关就有依据要转让方缴纳所得税,我们知道个人所得税是按照累进税率,企业所得税一般来说是25%,在税负如此繁重之下该如何合理避税?我们今天就“企业股权转让如何避税”进行相关介绍。
一、企业法人股东转让
1、股权转让不需缴纳营业税,只需缴纳企业所得税
对于此类交易,转让方的企业法人不必缴纳营业税。只需按照企业适用的所得税税率缴纳企业所得税即可。一般企业按25%缴纳企业所得税,高新技术企业按15%缴纳企业所得税。
2、主管税务机关的确定
企业法人转让其所持有境内企业的股权:主管机关是企业法人注册地的主管税务机关。但也有认为,主管机关是被投资企业所在地的税务机关。对于这一点,潜力股建议在股权转让之前,和两地的税务机关进行沟通,确定主管机关。
3、转让收入的确认
企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。
4、分配被投资企业的未分配利润来降低转让对价。这是此类转让的主要避税途径。
建议企业法人股东在转让股权之前,将被投资企业的未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额进行分配,从而可以降低转让价格。
这些投资收益是免税的。根据的《企业所得税法》的第二十六条及《企业所得税法实施条例》的第八十三条中规定,股息、红利等形式分配的权益性投资收益是免税的。
二、有限合伙企业股东转让股权
有限合伙企业具有如下6大方面的税收优势,因此,这类企业形式被广泛应用到投资领域。
1、有限合伙企业不必缴纳企业所得税。
2、股权转让不征营业税。
3、有限合伙企业是“先分后税”。
综合1-3,在有限合伙企业这个层次,股权转让所得是不缴纳任何税的。相关的税务都下沉到合伙人的层次。根据合伙人的性质,自然人或是企业法人。缴纳相应的个人或企业所得税。
4、有限合伙企业的自然人合伙人每年有4.2万元的费用扣除。尽管这与100万元的投资门槛比起来算不上什么,但抵扣的4.2万元也能节省一部分税费。
5、如果有限合伙企业在设立的时候及后续的投资过程中,满足了以下条件,成为有限合伙制创业投资企业,那么其企业法人合伙人“可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额”。
根据发改委39号令,《创业投资企业管理暂行办法》,要成为创业投资企业要满足下列条件:
在国家发改委或省级管理部门备案。
实收资本不低于3000万元人民币,或者首期实收资本不低于1000万元人民币且全体投资者承诺在注册后的5年内补足不低于3000万元人民币实收资本。
投资者不得超过200人。单个投资者对创业投资企业的投资不得低于100万元人民币。所有投资者应当以货币形式出资。
有至少3名具备2年以上创业投资或相关业务经验的高级管理人员承担投资管理责任。
创业投资企业对单个企业的投资不得超过创业投资企业总资产的20%。
创业投资企业可以事先确定有限的存续期限,但是最短不得短于7年。
对满足以上条件的有限合伙制创业投资企业,自2015年10月1日起,采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年(24个月)的,其企业法人合伙人可以享受上面提到的抵扣政策。
未上市的中小高新技术企业在被投资时,应满足:注册在中国境内实行查账征收的、经认定取得高新技术企业资格,且年销售额和资产总额均不超过2亿元、从业人数不超过500人的企业。
6、为了招商引资,国内的许多地区都针对在当地注册的有限合伙企业的合伙人给予税收优惠政策。
三、有限合伙的自然人合伙人转让有限合伙企业的份额
在股权转让中,还存在着这样的情形。有限合伙企业投资单个项目,合伙人中的个人或企业法人要转让其所持有的有限合伙企业的份额。这就产生了转让类型4和5。
前面提到了针对自然人股东转让其所持有的企业的股权,税务总局专门颁布了《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》来适用。但管理办法中明确指出管理办法并不适用于自然人股东转让合伙企业的股权。
针对此类型转让,建议是,按照合伙企业清算,来处理该部分行为的个人所得税问题。
除了按清算处理之外,潜力股认为,还可以依据2006年修订的《中华人民共和国合伙企业法》中,关于合伙人退伙和入伙的相关规定,根据有限合伙企业设立时所设定的书面合伙协议来商讨。
在这种情况下,个人所得税的主管机关应为有限合伙企业的注册地。适用的税率应为“转让财产所得”的税率,现行为20%。
四、企业LP转让有限合伙企业的份额
此类转让应该与上面个人转让有限合伙企业份额的情形类似。企业法人按转让所得来确认收入,应该还可以继续享受诸如国税公告[2015]81号文件中所规定的税收优惠,如果先决条件满足的话。
综上所述,我们可以得知企业股权转让合理避税的一个办法就是先成立一个合伙企业,当然成立的合伙企业要去有税收优惠政策的地方成立,这样就可以既按照合伙企业的优惠税收政策缴纳所得税,也能享受地方优惠政策,一般来说是缴纳税费百分比的返还,实现双重优惠,合理合法地避税。以上就是“企业股权转让如何避税”的解答。
遇到相关问题,欢迎联系江莹莹律师,手机:025863091100
@江莹莹律师简介:女,法学学士,副主任,中华全国律师协会会员。2013年通过国家司法考试,2014年取得国家职业资格证书,2016年取得律师执业证书后一直从事专职律师。业...More>>
·一、无人继承的遗产该如何处理?
一、无人继承的遗产该如何处理?1、无人继承的财产,是被继承人未立遗嘱,而在继承开始时无人,或虽有继承人,但全部放弃继承、遗赠、或丧失继承资格。......
·关于诉讼时效中断的法律条文是多少条
关于诉讼时效中断的法律条文是多少条关于诉讼时效中断的法律条文是多少条?《民法典》第一百九十四条在诉讼时效期间的最后六个月内,因下列障碍,不......
·抢劫罪的八种加重情节有哪些
《刑法》中规定的抢劫罪有两个量刑档次,一般情节下是在3-10年有期徒刑之间进行处罚,但情节比较严重,此时起刑点为10年有期徒刑,而最高则可以对罪犯......
·公司破产清算是查所有的帐吗
不是清算是查所有的帐。公司破产一般会查账但是不查内账。清算只是按会计报表和实际库存清理,与内账无关。公司一旦进入破产程序,财会人员就必须结合......
·智能建筑工程质量验收规范的主要内容有哪些
智能建筑工程质量验收规范的主要内容有哪些?现在我们生活在互联网+的时代,互联网已经融入人们生活的方方面面。为了使您的互联网生活更加舒心,国......
·工程预期违约金限额多少?
工程预期违约金限额多少?如果合同中只对违约金做了原则性的规定,没有具体约定违约金的比例或数额,并且有关法律也没有明确规定违约金比例或者金额的,......
·犯罪预备与犯罪预备阶段中止区别是什么?
犯罪预备与犯罪预备阶段中止区别是什么?一、犯罪预备与犯罪预备阶段中止区别是什么?1、概念不同犯罪预备,是指做实施犯罪前的准备工作;犯罪过程......
·民法总则规定监护人的条规有哪些
民法总则规定监护人的条规有哪些“孝”是中华民族的传统美德之一,是中华民族得以传承下来的原因之一。生儿育女,养儿防老,这是一种亲情的体现。人总......
·最新的股权投资合作协议书模板参考
股权投资合作协议范本
最新的股权投资合作协议书模板参考股权投资合作协议范本甲方:住址:身份证号:乙方:住址:身份证号:丙方:住址:身份证号:......
·交通事故赔偿是否属于共同债务一般属于夫妻共同债务
交通事故赔偿是否属于共同债务一般属于夫妻共同债务。前提是因交通肇事车辆运行所得利益是夫妻共同财产。夫妻为共同生活或为履行抚养、赡养义务等所......
·劳动关系调解协议书范文是怎样的?
我国有相关法律来保障劳动者的合法权益,所以现在的用人单位都会与劳动者签订劳动合同,这在一定程度上降低了在劳动合作当中的合同双方的争议的产生,......